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Firmengründung Gibraltar: 10% Flat-Tax (Körperschafts- und Einkommenssteuer)
Firmengründung Gibraltar : Über Gibraltar Gibraltar ist eine Halbinsel mit einer Fläche von etwa 5,8 Quadtratkilometern an der Südspitze von Spanien. Es ist eine der legendären Säulen von Herkules und liegt zwischen den beiden Kontinenten Europa und Afrika: Gibraltar gilt als Wachposten der Einfahrt ins Mittelmeer. Amtssprache ist Englisch, aber die meisten der 30 000 Einwohner sind zweisprachig und sprechen sowohl Englisch als auch Spanisch. Offizielle Währung ist der Britische Pfund, auch wenn der einheimische Gibraltar Pfund gleichberechtigt zur britischen Währung im Umlauf ist. Es bestehen keine Wechselkurskontrollen. Politische Stabilität Gibraltar ist seit 1713 Kronkolonie des Vereinten Königreichs. Es erfreut sich politischer Stabilität und seine Souveränität ist durch die Verfassung von Gibraltar zugesichert. In dieser verpflichtet sich Großbritannien, keine Abkommen einzugehen, durch die die Einwohner von Gibraltar entgegen ihres freien und demokratisch manifestierten Willens der Souveränität eines anderen Staates unterstellt werden. Großbritannien ist weiterhin für Verteidigung, außenpolitische Beziehungen und innere Sicherheit zuständig. Außerdem wird der Gouverneur als Vertreter der britischen Krone von England bestimmt. Rechtssystem des Vereinten Königreichs Gibraltar ist selbstverwaltet. Es erlässt Gesetze unabhängig von Großbritannien. Sein Rechtssystem stützt sich dennoch auf das britische Common Law und Statute Law. Aus diesem Grund verkörpert es die Vorteile und Sicherheiten des britischen Gesellschafts- und Trustrechts. Rechtsanwälte und Buchhalter durchlaufen ihre Ausbildung im UK und sind dort zugelassen. Firmengründung Gibraltar: allgemeines Der Streit mit der EU wurde beigelegt (siehe unten), Gibraltar besteuert juristische und natürliche Personen nun pauschal mit 10% Körperschaftssteuer, Exempt Companies (Gesellschaften die nur außerhalb Gibraltars Geschäfte tätigen und daher keiner Steuerpflicht unterliegen) sind nicht mehr zulässig. Der ehemalige hohe Körperschaftssteuersatz von über 30% für One-Shore-Gesellschaften wurde abgeschafft. Glücksspiel-Gesellschaften werden allerdings ebenfalls mit 10% Körperschaftssteuer belegt, anders als z.B. auf Malta mit ca. 4,75% beim Malta-Holdingmodell. Gibraltar ist nicht souveränes Überseegebiet von Großbritannien und der EU zugehörig. Gibraltar ist aber nicht umsatzsteuerrechtliches Gemeinschaftsgebiet und nicht EU-Zollgebiet. Allerdings sind die EU-Niederlassungsfreiheit, Urteile des EuGHs zur Niederlassungsfreiheit sowie EU-Mutter-Tochter-Richtlinie anwendbar. Gibraltar unterhält keine Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern, somit Abschirmwirkungen eines DBAs nicht vorhanden. Firmengründung Gibraltar und Dienstleistungen unserer Kanzlei -Firmengründung Gibraltar Limited, Eintrag ins Register -Registered Office bis ordentlicher Geschäftssitz (ausreichender Substanz Escape, Verhinderung der Annahme einer reinen Briefkastengesellschaft) -Stellung Treuhand-Direktor (Ort der geschäftlichen Oberleitung als Ort der steuerlichen Betriebsstätte): Kein reiner Nominee-Direktor, sondern Anwalt auf Gibraltar der aktiv ist und Verträge zeichnet. -Konto für die Gesellschaft auf Gibraltar, inkl. Kreditkarte und Online-Banking -Auf Wunsch Stellung eines Treuhand-Shareholders -Ergänzend: Schiffsregistierung auf Gibraltar, Gründung von Stiftungen und Trusts, Investmentfonds. Firmengründung Gibraltar und Betriebsstätte auf Gibraltar Um in den Genuss der niedrigen Besteuerung zu kommen, muss die Annahme der rechtswidrigen Zwischengesellschaft auf Gibraltar verhindert werden, mithin muss die steuerliche Betriebsstätte auf Gibraltar belegen sein: Betriebsstättenbegriff nach 5 OECD-MA:
Eine Produktionsstätte, eine
Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger
als 9-12 Monate Dauer, löst immer eine Betriebsstätte auf
Gibraltar
aus, unabhängig vom „Ort der geschäftlichen Oberleitung“. Ansonsten
definiert sich die steuerliche Betriebsstätte über „Den Ort der
geschäftlichen Oberleitung“: -Entweder der Mandant- oder ein
Beauftragter- verlagert seinen gewöhnlichen Aufenthalt nach Gibraltar
und tritt als Direktor der Gesellschaft auf ODER -sofern keine Tagesentscheidungen:
Der nicht auf Gibraltar ansässige Direktor weist nach, dass er
sich im Rahmen der notwendigen Leitungsaufgaben auf Gibraltar
aufhält, um diese Leitungsaufgaben an der Betriebsstätte auf
Gibraltar gewöhnlich wahrzunehmen ODER -unsere Kanzlei auf Gibraltar stellt einen Treuhand-bzw. angestellten Direktor. Bei Treuhand-Direktor: Kein reiner "Nominee-Direktor", sondern Anwalt auf Gibraltar der aktiv im Sinne ist und Verträge zeichnet. Firmengründung Gibraltar und Substanz-Escape auf Gibraltar Ein reines Registered Office ist kein ordentlicher Geschäftssitz. Es müssen aber nicht immer große Büros sein. Der erforderliche Substanz-Escape hängt von der "Vergleichbarkeit" ab. Es muss also in jedem Falle der Eindruck vermieden werden, dass die Gesellschaft auf Gibraltar von einem anderen Land "ferngesteuert" wird und/oder dass es sich auf Gibraltar nur um eine "Schein-oder Briefkastengesellschaft" handelt. Zu beachten ist, dass Gibraltar mit vielen Ländern sogenannte Auskunftsvereinbarungen in Steuerangelegenheiten unterzeichnet hat, u.a. auch mit Deutschland. Firmengründung Gibraltar und Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie Gemäß EU-Mutter-Tochter-Richtlinie können Dividenden zwischen EU-Körperschaften steuerfrei vereinnahmt werden. Der Beteiligungsschwellenwert liegt bei:
Voraussetzungen sind: Beide Gesellschaften müssen aktiv im Sinne sein, Beteiligungsschwellenwert erreicht und die Beteiligung muss erkennbar auf mindestens ein Jahr ausgelegt sein. Firmengründung Gibraltar und Auswirkungen "Nicht-DBA-Sachverhalt" Gibraltar gehört zwar zur EU (EU-Rechtschutz, Nicht-Wirkung von Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung- in Deutschland §8 AStG- sofern ausreichend Substanz Escape auf Gibraltar, Positivwirkungen EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und EU Fusionsrichtlinie usw..), unterhält allerdings kein Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern. Mithin definiert sich das Vorliegen einer Betriebsstätte außerhalb Gibraltars über innerstaatliches Recht und nicht über §5 DBA. Dieses bedeutet z.B. für Mandanten aus Deutschland oder Österreich: Ein Warenlager, der ständige Vertreter oder eine Repräsentanz würde eine Betriebsstätte in Deutschland oder Österreich auslösen, also umgekehrt zum DBA-Sachverhalt. Firmengründung Gibraltar: Zwischenholding Gibraltar Reine Beteiligungserlöse (Dividenden) werden auf Gibraltar nicht besteuert (Holdingprivileg). Voraussetzung ist, dass die Töchter aktiv im Sinne sind und der ordentlichen Besteuerung unterliegen. Aktive Einnahmen einer Holding werden mit nur 10% besteuert. Dividenden-Weiterausschüttungen aus einer Holding unterliegen einer Quellensteuer von nur 1%. Positivwirkungen der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie. Firmengründung Gibraltar: Übersicht Limited
WARUM GIBRALTAR? Vorteilhafte Beziehungen zur EU Gibraltar erfreut sich einer besonderen Beziehung zur Europäischen Gemeinschaft. Es ist Mitglied der Europäischen Gemeinschaft, da es sich um europäisches Staatsgebiet handelt, dessen Außenbeziehungen in den Zuständigkeitsbereich Großbritanniens fallen. Somit kann Gibraltar de Vorteile der EG Richtlinien in Bezug auf Banking, Versicherungen und Finanzierungsservice nutzen. Art. 28 des Beitrittsvertrags von Großbritannien von 1972 steht Gibraltar allerdings einen Sonderstatus in Hinblick auf die allgemeinen Zolltarife, die allgemeine Agrarpolitik sowie die Harmonisierung der Umsatzsteuern zu. Insbesondere werden keine Mehrwertsteuern erhoben. Die EU-Kommission hat schriftlich bestätigt, dass die EU-Richtlinien in Bezug auf Mutter- und Tochtergesellschaften, Zinsen und Lizenzzahlungen sowie Fusionen und Übernahmen auch in Gibraltar gültig sind. Regierungsübertragung Die Regierung von Gibraltar hat sich zum Ziel gesetzt, aus Gibraltar innerhalb von Europa ein internationales Finanzzentrum zu machen, das sämtliche Vorteile aus den EG-Richtlinien ausnutzen kann Gibraltar hat eine Banken-, Versicherungsgesellschafts- und eine Finanzdienstleistungsverordnung, die sich alle nach den einschlägigen EU Richtlinien richten. Der Kommissar für Finanzdienstleistungen aus Gibraltar und die Mitgliedschaft bei dieser Kommission werden von Großbritannien überwacht, wodurch der Ruf Gibraltars aufgewertet und die Möglichkeit geschaffen wird, die Einhaltung der EG-Richtlinien durchzusetzen und zu regulieren. Benutzerfreundlichkeit Gibraltar ist „benutzerfreundlich“ und frei von bürokratischen Verzögerungen. Die Gesellschaften können innerhalb weniger Tage eingetragen werden. Unternehmen sind „direkt von der Stange” erhältlich, Papiere können in Gibraltar notariell beglaubigt und legalisiert werden und die Kosten sind im Vergleich zu ähnlichen Rechtssytemen äußerst wettbewerbsfähig. Die Finanzdienstleistungsverordnung und ihre Regulierungen leisten den Erfordernissen an kollektive Investmentschemata der EG-Richtlinien Folge und ermöglicht die Ansiedlung von OGAW (Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren), die von Gibraltar aus über die Europäische Union reguliert und frei auf den Markt gebracht werden. Durch die Erfüllung dieser Richtlinien erobert sich Gibraltar einen festen Platz als europäisches Finanzzentrum, in dem OGAW Fonds in einer freundlichen und wettbewerbsfähigen Steuerumgebung aufgebaut werden können. Auch die Gesetzgebung ist zu dem Zweck eingeführt worden, dass Unternehmen Vorteile aus der als Mutter / Tochter Richtlinie bekannten EG-Richtlinie 90/435 schlagen können. Diese befasst sich mit der Freistellung von Abzugssteuern auf Dividenden, die von Tochtergesellschaften an die Muttergesellschaften gezahlt werden, sofern beide Unternehmen ihren Sitz in der EU haben. Zwischen in Mitgliedsstaaten angemeldeten Gesellschaften können ähnliche Zins- und Lizenszahlungen getätigt werden, ohne quellensteuerpflichtig zu sein. Hochentwickelte Telekommunikationen Gibraltar hat ein sehr gut ausgebautes Kommunikationsnetz und verfügt über Satelliten, die auf digitalen Telekommunikationssystemen basieren, einen planmäßigen täglichen Flugverkehr, einen effizienten Postservice und eine Landverbindung zu Spanien. Vermögenssteuern Es besteht weder eine Versteuerung auf Vermögensgewinne noch auf Erbschaften. ALLGEMEINE ANMERKUNGEN IN BEZUG AUF GIBRALTAR GESELLSCHAFTEN Gesetzgebung Das Gibraltar Companies Ordinance fundiert auf dem Companies Act 1929 von Großbritannien. Gelegentlich wurden gemäß der Entwicklung Gibraltars als Finanzzentrum Änderungen vorgenommen. Eintragung und Gesellschaftsbezeichnung Für die Gründung einer Gesellschaft werden etwa zehn Tage benötigt. Es wird mittlerweile fast augenblicklich Klarheit über die Bezeichnung verschafft, da die die Gesellschaft gründende Person gewährleisten muss, dass kein anderes Unternehmen mit gleichem oder ähnlichem Namen bereits eingetragen ist. Aktionäre Gemäß der Companies Ordinance von 1992 (Neufassung) braucht eine Gibraltar Company nur einen Aktionär. Die Höchstzahl der Aktionäre einer privaten Gesellschaft liegt bei 50. Es bestehen keine Einschränkungen bzgl. der Nationalität der Aktionäre. Geschäftsführung Eine Gibraltar-Gesellschaft benötigt nur einen einzigen Direktor. Dabei kann es sich um ein Unternehmen oder eine natürliche Person handeln. Soll die steuerliche Betriebsstätte auf Gibraltar sein, so muss eine auf Gibraltar Ansässige Person im Sinne als Direktor auftreten ( 5 DBA: Ort der geschäftlichen Oberleitung). Entweder verlagern Sie Ihren Lebensmittelpunkt nach Gibraltar oder wir stellen über unsere Anwaltskanzlei einen Treuhand-Direktor. Mithin muss ein ordentlicher Geschäftssitz installiert werden (keine Scheinfirma), ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb ist nicht erforderlich, bei bestimmten Sachverhalten aber sinnvoll. Das Einreichen von Geschäftsbüchern Kleine Unternehmen müssen eine Zusammenfassung ihrer Bilanzen beim Gesellschaftsregister einreichen, es besteht jedoch nicht die Pflicht, einen Rechnungsprüfer zu bestimmen. Detaillierter Geschäftsbücher sind bei mittleren und großen Gesellschaften erforderlich und es kann eine Rechnungsprüfung gefordert werden. Angaben für das Gesellschaftsregister Jede Gesellschaft ist verpflichtet, einen Jahresbericht beim Gesellschaftsregister einzureichen. Dieser muss detaillierte Angaben über die Aktionäre, die Geschäftsführung, die Gesellschaftssekretäre, das Gesellschaftskapital sowie jegliche Verschuldungen beinhalten. Die Informationen sind in dem Register erhältlich und die Öffentlichkeit hat nach Zahlung von 10,- Pfund die Möglichkeit, die Angaben über sämtliche Direktoren und Aktionäre, die jemals in der Gesellschaft ein Amt ausgeübt haben, über das Gesellschaftskapital einschließlich der Erhöhungen oder Herabsetzungen desselben, über jegliche Gebühren des eingetragenen Firmensitzes sowie das Memorandum und die Satzung der Gesellschaft einzusehen. Jahreshauptversammlung Das Unternehmen muss die erste Jahreshauptversammlung der Aktionäre in Gibraltar abhalten, kann allerdings auf zukünftige Versammlungen verzichten. Einkommenssteuer, Nachlasssteuer, Kapitalertragssteuer, Schenkungssteuer, Vermögenssteuer, Umsatzsteuer Nicht in Gibraltar erzielte Einkommen und Kapitalerträge einer Gibraltar-Gesellschaft unterliegen nicht der Einkommenssteuer. Außerdem müssen Gibraltar-Gesellschaften außer der bei der Gründung zu entrichtenden Stempelsteuer von £10,- keine weitere Stempelsteuer zahlen. In Gibraltar fallen weder Kapitalertrags-, Schenkungs-, Vermögens- noch Erbschaftssteuern an. Doppelbesteuerungsabkommen und Wechselkurskontrollen Gibraltar hat keine Doppelversteuerungsabkommen abgeschlossen und verfügt über keine Wechselkurskontrolle. Residente Gesellschaften Eine ansässige Gesellschaft ist bezüglich der nicht in Gibraltar erwirtschafteten Einkünfte in Gibraltar nicht steuerpflichtig. Zudem wird auf an nicht residente auszuzahlende Dividenden, Zinsen und Gewinne keine Quellensteuern angewandt und es kommt zu keinen Managementgebühren. Holding-Gesellschaften Um die Direktive 90/435 der EU ausnutzen zu können- sie besagt, dass Dividenden, die eine EU- Tochtergesellschaft an eine EU-Muttergesellschaft entrichtet, nicht der Quellenbesteuerung unterliegen, solange die empfangende Muttergesellschaft keinen steuerbefreiten Status besitzt-, wurde 1992 die Rechtsform der Holding Company ins Leben gerufen. Sie zahlt eine Körperschaftsteuer in Höhe von 10 Prozent auf sämtliche Gewinne mit Ausnahme der erhaltenen Dividenden. Für auszahlende Dividenden wird eine Quellensteuer von einem Prozent erhoben.
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